刘小勇 汕头大学 副教授
关键词: 捐赠/董事/注意义务/经营判断原则/合理性标准
内容提要: 公司的公益性捐赠值得鼓励与支持，但因实施过度的捐赠而给公司利益造成损失的董事应承担责任。通过考察美国、日本的判例及学说得知，由于捐赠并非经营性行为，适用于判断违反忠实义务的公正标准与判断违反注意义务的经营判断原则并不适合于审查捐赠行为，而是要适用合理性标准。而合理性标准包括金额的合理与目的的合理。判断金额的合理，除应考虑公司的利润、资产等经济状况外，还应结合捐赠的目的进行综合判断。
一 问题的提出
公司对公益事业进行捐赠有益于社会整体，同时，也符合公司及股东的长期利益，理应鼓励与支持。可过度的捐赠因会直接影响公司及股东的利益，也理应被禁止。问题在于什么样的捐赠构成过度，其审查标准如何？在公司法上，董事对公司负有两类义务：一是忠实义务，二是勤勉义务。如果董事的行为给公司带来了损失，且违反了忠实义务与勤勉义务，董事理应对公司承担损害赔偿责任。可是，忠实义务与勤勉义务要求董事应为公司的利益履行职责，而大多数捐赠却并非以实现公司的利益为直接目的，且捐赠也不属于经营性行为，并非董事的日常职责。那么，适用于审查忠实义务与勤勉义务的公正标准及经营判断原则是否适合审查捐赠行为呢？如果不适合，又该如何建立审查公司捐赠行为的标准？
对此问题，美国有着较为完善的立法规定以及相对较为丰富的学说与判例，而日本则是法律制度较为发达的大陆法系国家，其法律概念与理论体系与我国较为接近，且也有着一定程度的判例积累。因此，这两国的法律制度对我国的相关制度构建或许具有不小的借鉴意义。在以下，本文将分别考察美国法、日本法，并在此基础上对我国如何构建对公司捐赠行为的司法审查标准提出建议。
二 公司捐赠与董事的责任：对美国法的考察
在美国，很多公司除了对公益事业进行捐赠外，还进行大量的政治献金，故本部分在探讨公益捐赠中董事的责任问题外，也对政治献金中董事责任的问题进行简单的分析。
（一）法律规定
美国绝大部分州的公司法都明文规定了公司具有为慈善事业等进行捐赠的权利。如特拉华州《公司法》第122条第9项规定，公司有权利为公共福利、慈善事业、科学或教育事业进行捐助及在战争时期或其他国家紧急状态下提供援助。纽约州《事业公司法》第202条a款第12项更是明确规定，“不管是否给公司带来收益”，公司有权为公益、地域社会、医院、慈善事业、教育机构、市政等以及在战争时期或其他国家紧急状态下进行捐助。由此可见，根据上述州公司法的规定，关于公司为慈善事业等公益目的所进行的捐助，为不被追究责任，董事似乎并无必要主张为了谋求公司利益而实施该行为。如果像这样理解，利用股东代表诉讼来追究董事实施捐赠行为的责任则变得几无可能，因为股东是为公司的利益而提起诉讼的。〔1〕
而美国法律协会的《公司治理原则》第2. 01条b项则规定，公司在经营事业中，即使不会因此而增进公司的利润及股东的利益，也可为公共福利、人道、教育、慈善的目的使用合理数额的公司资产。〔2〕可见，相较于州公司法，公司治理原则的规定明确了捐赠资产必须是在合理数额的限度内。
至于公司可否进行政治献金，大部分州公司法并未直接言及，而一部分州公司法及美国示范事业公司法则规定，公司除了可进行公益性捐赠之外，还可进行其他捐赠，但前提是必须合法、且应促进公司事业的发展；而且，有些州公司法及示范事业公司法的官方解释甚至明确指出上述规定的适用对象包括用于政治目的的捐赠。〔3〕这意味着，只要公司的政治献金合法且符合公司的利益，董事的行为就不会构成对受信义务的违反。不过，为防止贪污腐败对民主政治的侵蚀，美国联邦竞选法（FECA）及州竞选法等法律法规在捐赠对象、捐赠数额以及方式、程序等多方面对公司进行政治献金设置了很多限制，如规定公司在选举中不得直接向候选人及政党进行捐助等。〔4〕
（二）法院判决的态度
1.关于公益捐赠的判例
（1）道森（Dawson）案：合理性标准的确立
该案的被告是道森公司的董事长及控股股东，其曾以公司的财产向其本人控制的基金会捐助一部分公司股份，以扶持长期服务于公共福利的某非政府组织。该公司的股东以该捐资等行为损害了公司的利益为由，向特拉华州衡平法法院提起了股东代表诉讼，要求法院指定清算组织对该公司进行清算。对此，特拉华州衡平法法院认为，判断公司捐赠行为是否合法的标准为该捐赠是否具有合理性，而该合理性的标准可参考国内税收法典关于公司捐赠的规定。基于该标准，法官认为，该捐资额正好符合税法规定的可扣除标准；且正因为有了税收上的扣除优惠，该捐赠给公司及股东所带来的损失并不大；而这个相对较小的收入上的损失，却可以换取不菲的社会效益，从而最终给公司及原告带来长期利益。因此，该捐赠行为是合法的。〔5〕
法院在此虽然确立了审查的合理性标准，但并未清楚地表明具体的标准，而只是声明可参考税法上可扣除的标准。而美国国内税收法典对关于可扣除的捐赠大致规定了两个条件：一是捐赠金额不得超过全年税前收入的10%；二是接受捐赠的必须是专门从事宗教、慈善、文学等事业的组织。〔6〕由此可见，法院所采用的合理性的判断标准实际上包括两个方面：一是金额的合理性，二是目的的合理性。（2）美国西方石油公司（Occidenntal）案：经营判断原则的适用
美国西方石油公司的创办人暨董事长为了展示自己所收藏的美术品，向公司董事会提出了公司捐款建造以其姓名命名的美术馆的建议，该提案获得了通过。对此，该公司股东向特拉华州衡平法法院提起了股东代表诉讼与集团诉讼，要求法院给予停止实施资金援助的计划、确认无效等衡平法上的救济。原告主张，公司捐款修建美术馆是对公司资产的浪费；承认该提案的该公司董事违反了注意义务，而该董事长为了个人利益使公司出资则违反了忠实义务。对此，法院表明了如下见解：第一，由于该交易不存在董事谋求自我利益的情形，且董事会的成员具有独立性以及董事们尽了足够的注意，故对于该交易应适用经营判断原则，而在适用经营判断原则的前提下，原告股东们最终胜诉的可能性微乎其微。第二，法院在审查公司对美术馆捐资中的作用也相当有限。美术馆显然是一个合格的慈善机构，而且，考虑到公司的净资产、税前收入以及其所获得的税收优惠，该捐资额在合理的范围内。故该捐资为浪费的主张相当有可能得不到承认。〔7〕
该判决一方面肯定了对于捐赠行为应适用经营判断原则进行司法审查，另一方面却又沿袭道森案中所采用的合理性标准。这实际上反映了特拉华州法院在处理类似案件的尴尬境地：既想套用传统的审查标准来审查捐赠行为，但同时鉴于捐赠行为的特殊性，又不得不采用合理性标准。
（3）汉拉汉（Hanrahan）案：不要求捐赠与特定事业目的具有关联性
因处于清算中的汉拉汉公司向爱荷华州的历史博物馆等进行了捐助，股东以该公司的董事为被告提起了股东代表诉讼以追究其责任。爱荷华州最高法院认为，经营判断原则适用于所有不包含自我交易的情形。从法律角度分析，慈善捐助是一个好的事业，并不要求其捐助一定与特定的事业目的恰如其分地关联。
公司以该捐助换取了与州之间关于纳税纠纷的和解，获得的退税大于捐助额，且该和解还为公司节约了诉讼费用、避免了上诉的风险；除此之外，该捐助还可享受税收上的优惠，且将艺术品保留在了本州。因此，法院认为该捐助行为在经营判断原则的范围之内。〔8〕
本判决的最大特点在于其明确了捐赠可不必与事业目的相关联。不过，在该案中，法院虽然认为慈善捐助也应适用经营判断原则，但仍对该捐助进行了实质的合理性审查。这意味着在审查捐赠行为时，适用经营判断原则并不具有实际意义，因为经营判断原则事实上并不妨碍法院对捐赠行为的实质审查。〔9〕
2.法院判决对于政治献金中董事责任的态度
由于有关竞选方面的法律对公司进行政治献金设置了诸多限制，很多当事人对其中一些具体法规的合宪性进行了挑战，并形成了大量的判例。联邦最高法院在这些判例中确立了一项基本原则，即公司进行政治献金与个人一样，也构成了宪法第一修正案所保护的言论自由，任何对其进行限制的法律都必须接受是否违宪的审查。〔10〕这说明，在宪法的维度上，公司进行政治献金在大的原则上是被允许的，而对其进行限制则受到宪法的制约。
陕西省人民政府工作规则（试行）
陕西省人民政府
陕西省人民政府工作规则（试行）
陕西省人民政府
为了进一步改善和加强政府工作，把省政府建设成为创新、务实、效率、清廉的国家行政机关，更好地为改革和建设服务，根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的有关规定，特制订本规则。
一、省人民政府职权
（一）执行省人民代表大会及其常务委员会的决议，以及国务院的决定和命令，规定行政措施，发布决定和命令：
（二）领导各工作部门、直属机构和下级人民政府的工作；
（三）改变或者撤销各工作部门、直属机构的不适当的命令、指示和下级人民政府的不适当的决定、命令；
（四）依照法律规定任免、培训、考核和奖惩国家行政机关工作人员；
（五）编制和执行国家经济、社会发展计划和地方预算，领导和管理本省的经济、教育、科学、文化、旅游、卫生、体育事业、城乡建设事业和财政、民政、公安、外事、民族事务、司法行政、监察、计划生育等工作。
（六）保护社会主义的全民所有的财产和劳动群众集体所有的财产，保护私营经济的合法权利和利益，保护公民私人所有的合法财产，维护社会秩序，保障公民的人身权利、民主权利和其他权利；
（七）保障农村集体经济组织应有的自主权；
（八）保障少数民族的权利和酋重少数民族的风俗习惯，帮助各少数民族聚居的地方实行区域自治，帮助各少数民族发展政治、经济和文化的建设事业；
（九）保障宪法和法律赋予妇女的男女平等、同工同酬和婚姻自由等各项权利；
（十）办理国务院交办的其他事项。
二、省长、副省长的职责
（一）省人民政府实行省长负责制。省长领导省人民政府的工作。副省长协助省长工作。
（二）省长召集和主持省人民政府全体会议和常务会议。省人民政府工作中的重大问题，必须经省人民政府常务会议或者全体会议讨论决定。日常工作分工负责处理。
（三）省人民政府发布的决定、命令和规章，以及向省人民代表大会及其常务委员会提出的议案，任免人员，由省长签署。
（四）副省长按照各自分工或省长的委托，各负其责，做好工作。对于工作中的重要情况和重大事件，要及时向省长报告。对于带方针政策性的问题，要认真调查研究，向省长提出解决问题的建议。
（五）省长、副省长在工作中，要认真执行党的路线、方针、政策、贯彻实施宪法、法律和国务院的行政法规、决定、命令、指示、充分发挥省人民政府各工作部门、直属机构和各地区行署、各市、县人民政府的作用。
省人民政府特邀顾问受省长委托，负责某些专项工作任务。
三、会议制度
省人民政府实行全体会议、常务会议和省长办公会议等会议制度。
（一）省人民政府常务会议由省长、副省长和秘书长组成，由省长或省长委托副省长负责召集。会议的主要任务是：（1）传达和研究贯彻国务院的重要指示和决定；（2）讨论通过报请国务院审定的重要报告和请示；（3）讨论通过提请省人民代表大会及其常务委员会审定的政府工
作报告、议案和法规草案；（4）审议确定全省国民经济、社会发展的长期规划和年度计划，以及年度财政收支预算安排情况、执行情况和调整意见；（5）讨论决定省人民政府管理的人事任免事项；（6）讨论由省人民政府发布的命令、行政规章以及准备采取的重大行政措施；（7）讨
论决定各部门、各地市请示省人民政府的重要事项；（8）讨论决定省人民政府工作中的其他重大问题题。省人民政府常务会议每周星期一上午召开。
（二）省人民政府全体会议由本届人民政府组成人员组成，由省长负责召集。会议的主要任务是：（1）传达贯彻国务院的重要指示和决定；（2）决定和部署省人民政府的重要工作；（3）通报全省工作的重要情况；（4）讨论通过须由省人民政府全体会议决定的重要事项。省人民
政府全体会议一般每季召开一次。
（三）省长办公会议由省长或省长委托副省长负责召集，研究和处理省人民政府日常工作的重要问题。省长办公会议，根据需要不定期召开。
省长、副省长、特邀顾问，可以召开专题会议，研究和处理工作中的具体业务问题。
（四）专员、市长、县长会议由省长负责召集，主要是传达贯彻国务院的重要决定和指示，部署省人民政府的工作，并就一些重大问题征求地区行署和市、县人民政府的意见。专员、市长、县长会议，一般每年召开一至二次。
（五）省人民政府全体会议、常务会议和省长办公会议，议题由秘书长审核把关，送主持会议的省或副省长确定，会务工作由办公厅负责组织。
（六）凡列入省政府常务会议，省长办公会议讨论的议题，各主办部门必须事前做好调查研究，对所请示的事项，应由分管副省长提出明确的处理意见，凡涉及其他部门和有关地区的问题，特别是涉及投资、财政、税收、信贷、物价、机构、编制、外汇、劳动工资等方面的问题，必须
在会前协商。协商意见不一致时，再由分管秘书长、副秘书长、办公厅主任、副主任协调。经过协调意见仍不一致时，主办部门要将不同意见如实反映，并附相关部门的书面材料。凡未经协商的，办公厅不予安排会议。
各部门汇报的议题，内容要准确，文字要简练。由部门主要负责人亲自汇报，并将汇报材料提前一周印送办公厅。
会议议题材料，办公厅要提前两天分送民会人员准备意见。参加省人民政府常务会议和省长办公会议的人员，必须是各部门主要负责人。主要负责人因故不能参加时，经办公厅请示有关领导同志同意后，可由部其他负责人参加。参加会议人员不准带随员。
会议讨论决定事项，以会议纪要为准，各地市、各部门必须坚决执行。在执行中如发现问题，应及时向省人民政府报告。会议决定事项，由办公厅负责检查、催办、落实。
（七）省人民政府各部门召开的全省性专业会议，应本着少（人员少）、小（规模小）、短（会期短）、俭（检朴节约）的原则组织安排。全省性专业会议一般每年只举行一次，并须由主办部门事先报经省人民政府批准；会议一般以部门名义召开，除特殊情况经批准外，不应要求地、
市、县的负责人参加。
四、文件审批制度
（一）批办文件按以下原则办理：属于全局性的重大问题，由省长审批；属于国务院、省人民政府已经确定的方针、政策、原则、计划范围内的日常工作问题，按照分工由副省长、特邀顾问、秘书长处理；属于省人民政府各部门职权范围内的事情，由主管部门处理。部门之间遇到有分
歧的问题，由有关部门负责人直接协商解决。确属部门之间解决不了的问题，应由主办部门说明情况，提出意见，并附相关部门的书面材料，报送省人民政府处理。各部门报送省人民政府的文件，除关系国家和人民安危的紧急事项外，均应经省人民政府办公厅处理，而不应由部门直接呈送
省长、副省长、特邀顾问审批。
（二）以省人民政府名议印发的文件，一般由分管副省长签发；涉及其他副省长、特邀顾问主管的工作，应经有关副省长、特邀顾问审核后再签发；属于重大问题，经主管副省长、特邀顾问审核后送省长签发。
（三）各部门代省人民政府起草的文稿，应由部门主要负责人严格审核、签署。如有涉及其他部门的问题，应由主办部门与有关部门协商后再上报。
（四）向省人民政府的请示，必须坚持一事一报，不得一文数事，也不得在报告和简报中夹带请示问题。
（五）省人民政府决定的事项，凡是可以登简报或在报、刊上发表的、能用口头、电话答复的、会议已经部署的，一般不另行文。省人民政府负责人在部门召开的会议上的讲话，一律由会议主办部门印发。各部门上职权范围内的业务文件，均由部门行文；涉及几个部门工作的业务文件
，由有关部门联合行文。
（六）各地市、各部门需要向省人民政府申请解决的问题，凡属省人民政府业务主管部门职权范围内的事情，应直接向主管部门写报告，不要向省人民政府请示。
本规则自发布之日起试行。省人民政府过去颁发的有关通知、规定、办法、凡与本规则相抵触的，按本规则执行。
1988年6月15日
