关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
国家税务总局
关于非居民企业所得税管理若干问题的公告
国家税务总局公告2011年第24号
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：
一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题
中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
二、关于担保费税务处理问题
非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
三、关于土地使用权转让所得征税问题
非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。
四、关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题
（一）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业 (包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
（二）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。
如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。
五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题
中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下称为《通知》）有关问题
（一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
（二）《通知》第一条所称“在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票”，是指股票买入和卖出的对象、数量和价格不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为。
（三）《通知》第五条、第六条和第八条的“境外投资方（实际控制方）”是指间接转让中国居民企业股权的所有投资者；《通知》第五条中的“实际税负”是指股权转让所得的实际税负，“不征所得税”是指对股权转让所得不征企业所得税。
（四）两个及两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的，可由其中一方按照《通知》第五条规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。
（五）境外投资方同时间接转让两个及两个以上且不在同一省（市）中国居民企业股权的，可以选择向其中一个中国居民企业所在地主管税务机关按照《通知》第五条规定提供资料，由该主管税务机关所在省（市）税务机关与其他省（市）税务机关协商确定是否征税，并向国家税务总局报告；如果确定征税的，应分别到各中国居民企业所在地主管税务机关缴纳税款。
七、本公告自2011年4月1日起施行。本公告施行前发生但未作税务处理的事项，依据本公告执行。
特此公告。
国家税务总局
二○一一年三月二十八日
广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发《广西壮族自治区外商投诉管理暂行规定实施细则》的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发《广西壮族自治区外商投诉管理暂行规定实施细则》的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
通知
各地区行署，各市、县、自治县人民政府，柳铁，区直各委、办、厅、局：
自治区开放办制定的《广西壮族自治区外商投诉管理暂行规定实施细则》已经自治区人民政府同意，现印发给你们，请遵照执行。
（自治区开放办 一九九九年六月三十日）
第一条 根据《广西壮族自治区外商投诉管理暂行规定》（桂政发〔1999〕52号，以下简称《投诉暂行规定》）的规定，特制定本实施细则。
第二条 投诉人投诉应符合下列条件：
（一）投诉内容不须或未提请仲裁和提起法律诉讼；
（二）诉求属于《投诉暂行规定》第二条规定的投诉范围；
（三）有明确的被诉人；
（四）有具体的投诉请求和事实理由。
如投诉人认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，投诉机构应当建议投诉人依照《中华人民共和国行政复议法》申请行政复议。
第三条 《投诉暂行规定》第五条第三款所称“调查权”，是指投诉机构在办理投诉事项中对当事人或有关部门及人员的调查、查阅资料、询问或要求提供有关证据的权力。
第四条 《投诉暂行规定》第五条第三款所称“转办督查权”，是指投诉机构在向同级受诉单位或下一级投诉机构转办投诉事项时，为使问题得到及时解决，对投诉承办单位进行督促、催办和检查的权力。
第五条 《投诉暂行规定》第五条第三款所称“协调权”，是指投诉机构在办理投诉事项中，代表同级人民政府行使协商有关单位处理投诉的权力。
第六条 《投诉暂行规定》第五条第三款所称“行政处分建议权”，是指投诉机构对被诉人或受诉单位无正当理由对投诉机构的协调决定拖延不办并造成不良后果的，具有向有关部门建议给予行政处分的权力。
被诉人或受诉单位虽然在工作中不违法违纪，但确因工作不负责任，不按国家政策、规定办事，使外商不满意，造成不良影响的，投诉机构可建议上级机关或有关部门给予通报批评。
第七条 《投诉暂行规定》第六条所称的“受理投诉单位”（简称受诉单位）是指自治区人民政府、地区行署、地级市人民政府的各职能部门、直属办事机构、行使或部分行使行政职能的企业、事业单位。受诉单位负责本部门或本辖区内的外商投诉。
第八条 全区外商投诉网络由各级投诉机构和受诉单位构成。自治区计委、经贸委、外办、侨办、开放办、台办、外经贸厅、建设厅、科技厅、人事厅、劳动厅、交通厅、公安厅、农业厅、地矿厅、国税局、地税局、工商行政管理局、土地管理局、技术监督局、物价局、法制局、环保
局、邮政局、电信局、旅游局、边贸局、林业局、乡镇企业管理局、国内贸易局、轻工业局、纺织工业局，广西农垦集团有限责任公司、电力有限公司，人民银行南宁外汇管理局，南宁海关，广西出入境检验检疫局为自治区首批受诉单位。各受诉单位的承办机构、负责人姓名、通讯地址和
投诉电话号码由自治区投诉机构汇总统一对外公布。
第九条 投诉机构工作程序：
（一）投诉受理。投诉机构接到投诉书后，要及时进行登记，并作出转办、承办、转报处理。投诉人以口头形式投诉的，投诉机构要先登记备案，并要求投诉人补交正式投诉书，收到投诉书后才正式受理。
（二）投诉转办。对属于单一受诉单位或投诉机构办理的投诉，由投诉机构转请受诉单位或下级投诉机构办理；对涉及数个受诉单位的投诉，由投诉机构指定一个受诉单位牵头商有关单位办理。
（三）投诉机构承办。涉及跨部门、跨行政区的投诉及党委、政府指定投诉机构直接办理的投诉，由各级投诉机构直接办理。
（四）投诉转报。凡属涉及上一级部门、单位或超出本行政辖区的投诉事项，由原受理单位转报上一级投诉机构或有关部门办理，并通知投诉人。
（五）答复投诉人。投诉事项处理完结后，投诉机构要将处理结果通知投诉人。对经查实与事实不符的投诉，投诉机构要向投诉人讲清事实，动员其收回投诉；对投诉人的无理要求，投诉机构要婉言拒绝，并对其进行政策教育。
（六）结案。投诉事项的处理结果在以书面形式通知投诉人且投诉人无意见后结案存档，办理结果报上一级投诉机构备案。党委、政府交办的投诉事项及重大投诉事项的办理结果，要向本级党委、政府报告。
第十条 受诉单位工作程序：
（一）投诉受理。受诉单位受理投诉人直接投诉和投诉机构转办的投诉事项。受诉单位接到投诉书后要及时登记、办理。投诉人以口头形式的投诉，要先登记备案，并要求投诉人递交投诉书，接到投诉书后正式受理；
（二）投诉办理。受诉单位在接受投诉后，要在规定的工作日内办理完毕，并将办理结果通知投诉人，抄送同级投诉机构备案。
（三）投诉转报。受诉单位接到下列投诉事项后，要及时转报同级投诉机构：
1、投诉事项不属于受诉单位职责范围的；
2、投诉事项涉及其他单位的；
3、投诉事项涉及上一级部门、单位的。
第十一条 投诉受理后，投诉人需撤回投诉的，应向受理投诉单位提交书面撤诉申请。
第十二条 投诉机构或受诉单位作出的调解协议书应包括以下主要内容：
（一）投诉人和被诉人的姓名、职业、工作单位、住址；
（二）投诉的主要请求和理由；
（三）投诉机构或受诉单位认定的事实、理由；
（四）调解协议结果；
（五）投诉机构或受诉单位、投诉人和被诉人的签字或盖章；
（六）作出调解协议书的日期。
第十三条 投诉机构工作纪律：
（一）认真学习、掌握国家的法律、法规和政策，熟悉业务；
（二）热情接待投诉人，态度和蔼，耐心听取投诉人投诉，作好笔录；
（三）秉公办事、认真负责、廉洁高效，在规定的工作日内办完投诉事项；
（四）实事求是、坚持原则、不徇私情，维护双方当事人的合法权益；
（五）不以权谋私，不接受投诉人的钱物和宴请。
1999年8月23日
